บริษัทขาดทุน ต้องเสียภาษีไหม? ต้องยื่นงบการเงินหรือไม่

เจ้าของธุรกิจหลายคนอาจเข้าใจว่า หากบริษัทดำเนินกิจการแล้วขาดทุน หรือไม่มีรายได้ในระหว่างปี ก็ไม่จำเป็นต้องเสียภาษีและไม่ต้องจัดทำงบการเงิน แต่ในความเป็นจริง การขาดทุนไม่ได้ทำให้บริษัทหมดหน้าที่ตามกฎหมายโดยอัตโนมัติ

บริษัทที่มีผลประกอบการขาดทุนยังอาจมีหน้าที่ต้องยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคล จัดทำบัญชี ปิดงบการเงิน และนำส่งงบการเงินตามกำหนดเวลา ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจการและเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

บทความนี้ Easy Tax & Account จะพาไปทำความเข้าใจว่า บริษัทขาดทุนต้องเสียภาษีไหม ต้องยื่นแบบอะไรบ้าง และเจ้าของบริษัทควรเตรียมตัวอย่างไรเพื่อไม่ให้เกิดปัญหาภาษีในภายหลัง

1. บริษัทขาดทุน ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลไหม?

โดยทั่วไป บริษัทที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ หากคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีแล้วขาดทุน ก็จะไม่มีภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระจากกำไรสุทธิสำหรับรอบบัญชีนั้น

อย่างไรก็ตาม สิ่งสำคัญคือ ผลขาดทุนทางบัญชีกับผลขาดทุนทางภาษีอาจไม่เท่ากัน ตัวอย่างเช่น บริษัทมีผลขาดทุนทางบัญชี 100,000 บาท แต่มีรายจ่ายบางรายการที่กฎหมายภาษีไม่อนุญาตให้นำมาหักเป็นรายจ่ายทางภาษี เมื่อปรับปรุงรายการตามหลักเกณฑ์ภาษีแล้ว บริษัทอาจมีกำไรสุทธิทางภาษีและมีภาษีที่ต้องชำระได้

ดังนั้น การพิจารณาว่าบริษัทต้องเสียภาษีหรือไม่ จึงต้องตรวจสอบรายการรายได้ รายจ่าย และปรับปรุงกำไรสุทธิทางบัญชีให้เป็นกำไรสุทธิทางภาษีอย่างถูกต้องก่อน

2. บริษัทขาดทุน ยังต้องยื่น ภ.ง.ด.50 หรือไม่?

คำตอบคือ โดยทั่วไปยังต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 แม้บริษัทจะขาดทุนหรือไม่มีรายได้ก็ตาม

ภ.ง.ด.50 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี บริษัทต้องนำข้อมูลทางบัญชีมาคำนวณผลกำไรหรือขาดทุนสุทธิทางภาษี และยื่นแบบภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ตามหลักเกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างเช่น บริษัทที่มีรอบบัญชีสิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม โดยทั่วไปจะต้องยื่น ภ.ง.ด.50 ภายในวันที่ 30 พฤษภาคมของปีถัดไป ทั้งนี้ ต้องตรวจสอบกำหนดเวลาที่ใช้กับการยื่นแบบจริงอีกครั้ง

การยื่นแบบไม่ได้หมายความว่าบริษัทต้องชำระภาษีเสมอไป หากคำนวณแล้วไม่มีภาษีที่ต้องชำระ บริษัทก็ยังต้องดำเนินการยื่นแบบตามหน้าที่ที่กฎหมายกำหนด

3. บริษัทขาดทุน ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 หรือไม่?

ภ.ง.ด.51 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี โดยทั่วไปบริษัทที่มีรอบบัญชี 12 เดือนและเข้าเงื่อนไขการยื่นแบบ ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของ 6 เดือนแรกของรอบบัญชี

แม้บริษัทคาดว่าจะขาดทุนทั้งปี ก็ไม่ควรสรุปเองว่าไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 เพราะหน้าที่การยื่นแบบขึ้นอยู่กับเงื่อนไขตามกฎหมายและลักษณะของรอบบัญชี สำหรับบริษัทที่มีรอบบัญชีแรกไม่ถึง 12 เดือน อาจเข้าข้อยกเว้นไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 ได้ในบางกรณี

เจ้าของบริษัทจึงควรตรวจสอบรอบบัญชีและเงื่อนไขของกิจการก่อนถึงกำหนดเวลา เพื่อหลีกเลี่ยงค่าปรับหรือเงินเพิ่มที่อาจเกิดขึ้น

4. บริษัทขาดทุน ยังต้องปิดงบการเงินหรือไม่?

ต้องจัดทำงบการเงินตามหน้าที่ของบริษัท แม้ผลประกอบการจะขาดทุนหรือไม่มีรายได้ก็ตาม เพราะการปิดงบการเงินเป็นกระบวนการสรุปฐานะทางการเงินและผลการดำเนินงานของบริษัท ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าบริษัทมีกำไรหรือขาดทุน

งบการเงินช่วยให้เจ้าของกิจการทราบว่า บริษัทมีสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้นเท่าไร รวมถึงมีรายได้และค่าใช้จ่ายอย่างไรในรอบบัญชีที่ผ่านมา โดยทั่วไป บริษัทจำกัดมีหน้าที่สำคัญดังนี้

• จัดทำบัญชีและงบการเงินประจำปี
• จัดให้มีการตรวจสอบงบการเงินโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตามกฎหมาย
• จัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้นเพื่ออนุมัติงบการเงินภายใน 4 เดือนนับแต่วันสิ้นรอบบัญชี
• นำส่งงบการเงินต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าภายในกำหนดเวลา
• ยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลตามที่กฎหมายกำหนด

สำหรับบริษัทจำกัด การนำส่งงบการเงินโดยทั่วไปต้องดำเนินการภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่งบการเงินได้รับอนุมัติจากที่ประชุมผู้ถือหุ้น ทั้งนี้ ควรตรวจสอบกำหนดเวลาและข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องกับนิติบุคคลแต่ละประเภทด้วย

อ่านเพิ่มเติม: ปิดงบประจำปี ต้องทำอะไร ส่งเมื่อไหร่?

5. บริษัทไม่มีรายได้หรือไม่ได้ดำเนินกิจการ ต้องทำบัญชีไหม?

บริษัทที่ไม่มีรายได้ในระหว่างปี หรือยังไม่ได้เริ่มดำเนินธุรกิจ ไม่ได้หมายความว่าจะไม่ต้องทำบัญชีเสมอไป เพราะบริษัทอาจยังมีรายการทางการเงิน เช่น

• เงินทุนที่ผู้ถือหุ้นนำมาลงทุน
• เงินที่กรรมการให้บริษัทกู้ยืม หรือเงินที่บริษัทให้กรรมการกู้ยืม
• ค่าธรรมเนียมธนาคารและค่าใช้จ่ายในการรักษาบัญชี
• ค่าใช้จ่ายในการจดทะเบียนและบริหารบริษัท
• เงินฝากธนาคาร สินทรัพย์ และหนี้สินที่ยังคงมีอยู่

รายการเหล่านี้อาจต้องบันทึกบัญชีและแสดงในงบการเงิน แม้บริษัทจะไม่มีรายได้จากการขายหรือการให้บริการก็ตาม หากบริษัทไม่มีการเคลื่อนไหวทางธุรกิจเลย ก็ควรให้สำนักงานบัญชีตรวจสอบข้อเท็จจริงและเอกสาร เพื่อจัดทำบัญชีและยื่นแบบที่เกี่ยวข้องให้ครบถ้วน

6. บริษัทขาดทุน นำผลขาดทุนไปใช้ในปีถัดไปได้ไหม?

ในกรณีที่บริษัทมีผลขาดทุนสุทธิทางภาษี บริษัทอาจนำผลขาดทุนสุทธิที่เข้าเงื่อนไขตามกฎหมายไปหักกับกำไรสุทธิทางภาษีในรอบบัญชีถัดไปได้ โดยทั่วไปผลขาดทุนสุทธิทางภาษีที่เข้าเงื่อนไขสามารถนำไปใช้ได้ภายใน 5 รอบระยะเวลาบัญชีถัดไป โดยต้องพิจารณาหลักเกณฑ์และข้อจำกัดที่เกี่ยวข้อง

ตัวอย่างเช่น

• ปีที่ 1 บริษัทมีผลขาดทุนสุทธิทางภาษี 200,000 บาท
• ปีที่ 2 บริษัทมีกำไรสุทธิทางภาษีก่อนหักผลขาดทุนสะสม 300,000 บาท
• หากผลขาดทุนเดิมเข้าเงื่อนไขและยังอยู่ในระยะเวลาที่ใช้สิทธิได้ บริษัทอาจนำผลขาดทุนเดิมมาหักได้ 200,000 บาท
• บริษัทจะเหลือกำไรสุทธิทางภาษี 100,000 บาท ก่อนพิจารณารายการปรับปรุงและเงื่อนไขภาษีอื่น ๆ

ทั้งนี้ ผลขาดทุนทางบัญชีไม่ได้เป็นผลขาดทุนที่นำไปใช้ทางภาษีได้โดยอัตโนมัติ บริษัทต้องมีข้อมูลและเอกสารประกอบการคำนวณที่ถูกต้อง

7. หากบริษัทขาดทุนต่อเนื่องหลายปี ควรระวังอะไรบ้าง?

การขาดทุนต่อเนื่องอาจเกิดจากหลายสาเหตุ เช่น รายได้ไม่เพียงพอกับค่าใช้จ่าย ต้นทุนสูง การลงทุนในช่วงเริ่มต้น หรือการบริหารกระแสเงินสดที่ยังไม่เหมาะสม เจ้าของบริษัทควรให้ความสำคัญกับเรื่องต่อไปนี้

• ตรวจสอบความถูกต้องของบัญชี: ดูว่ารายได้และค่าใช้จ่ายบันทึกครบถ้วนหรือไม่ รวมถึงรายการเงินกู้ยืมระหว่างบริษัทกับกรรมการ และยอดเงินฝากธนาคาร
• แยกค่าใช้จ่ายส่วนตัวออกจากค่าใช้จ่ายบริษัท: ไม่ควรนำค่าใช้จ่ายส่วนตัวของกรรมการหรือผู้ถือหุ้นมาบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทโดยไม่มีเหตุผลและเอกสารที่รองรับอย่างเหมาะสม
• ตรวจสอบผลขาดทุนทางภาษีสะสม: เก็บเอกสารและข้อมูลการคำนวณผลขาดทุนในแต่ละปี เพื่อพิจารณาการใช้สิทธิหักผลขาดทุนในอนาคตตามกฎหมาย
• ยื่นภาษีและงบการเงินให้ครบถ้วน: การขาดทุนไม่ได้ทำให้หน้าที่ด้านบัญชีและการยื่นแบบสิ้นสุดลง การละเลยอาจทำให้เกิดค่าปรับและปัญหาทางกฎหมายได้
• ประเมินสถานะทางการเงินของบริษัท: หากมีหนี้สินเพิ่มขึ้นหรือเงินสดไม่เพียงพอต่อการดำเนินงาน ควรจัดทำประมาณการกระแสเงินสดและวางแผนธุรกิจอย่างเหมาะสม

8. เช็กลิสต์สำหรับบริษัทที่ขาดทุน

ก่อนสิ้นรอบบัญชีหรือก่อนส่งเอกสารให้สำนักงานบัญชี เจ้าของบริษัทควรตรวจสอบรายการต่อไปนี้

• รวบรวมเอกสารรายได้และค่าใช้จ่ายครบถ้วน
• ตรวจสอบรายการเดินบัญชีธนาคาร
• ตรวจสอบยอดเงินกู้ยืมและรายการระหว่างกรรมการกับบริษัท
• ตรวจสอบเอกสารประกอบรายจ่ายและภาษีหัก ณ ที่จ่าย
• ตรวจสอบภาษีซื้อ ภาษีขาย และแบบภาษีรายเดือน หากเกี่ยวข้อง
• จัดทำบัญชีและงบการเงินประจำปี
• ตรวจสอบหน้าที่การยื่น ภ.ง.ด.50 และ ภ.ง.ด.51
• เตรียมการอนุมัติงบการเงินและนำส่งตามกำหนดเวลา

หากไม่แน่ใจว่าบริษัทมีหน้าที่ต้องยื่นแบบใดบ้าง ควรให้ผู้ทำบัญชีหรือผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีตรวจสอบจากข้อมูลจริงของกิจการ

สรุป: บริษัทขาดทุน ไม่ได้แปลว่าไม่ต้องยื่นภาษีและงบการเงิน

บริษัทที่ขาดทุนอาจไม่มีภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่ต้องชำระในรอบบัญชีนั้น หากคำนวณผลขาดทุนทางภาษีได้ถูกต้อง แต่โดยทั่วไปยังมีหน้าที่จัดทำบัญชี งบการเงิน และยื่นแบบภาษีตามกฎหมาย

สิ่งสำคัญคือการจัดทำบัญชีให้ถูกต้อง ตรวจสอบผลขาดทุนทางภาษี และดำเนินการตามกำหนดเวลา เพื่อให้บริษัทสามารถดำเนินธุรกิจต่อไปได้อย่างมั่นใจ

ให้ Easy Tax & Account ช่วยดูแลบัญชีและภาษีของคุณ

ไม่ว่าบริษัทของคุณจะเพิ่งเปิดกิจการ ไม่มีรายได้ หรือกำลังประสบปัญหาขาดทุน การวางระบบบัญชีและภาษีที่ถูกต้องตั้งแต่ต้นจะช่วยลดความเสี่ยงและทำให้เจ้าของธุรกิจมองเห็นสถานะทางการเงินได้ชัดเจนขึ้น ทีม Easy พร้อมดูแลทั้งการทำบัญชีรายเดือน ยื่นแบบภาษีที่เกี่ยวข้อง จัดทำและปิดงบการเงิน ประสานงานกับผู้สอบบัญชี และให้คำปรึกษาด้านบัญชีและภาษีสำหรับธุรกิจ

ดูรายละเอียดบริการ: รับปิดงบการเงินประจำปี

พี่ Easy แนะนำ: บริษัทขาดทุนหรือยังไม่มีรายได้ แต่ไม่แน่ใจว่าต้องยื่นอะไรบ้าง ส่งข้อมูลรอบบัญชีและเอกสารที่มีมาให้ทีม Easy ช่วยตรวจได้เลย ปรึกษาครั้งแรกฟรีค่ะ